Donación o herencia entre hermanos: ¿a qué impuestos están sujetos?

Qué es mejor, ¿la donación o la herencia entre hermanos?

Transmitir bienes inmuebles a un hermano es posible. Ya sea por donación o herencia entre hermanos.

Si estás dudando entre qué opción te aportará mayores ventajas fiscales, desde Deplace te explicamos ambas opciones.

La donación entre hermanos

Es un acto de transmisión entre vivos. Esta figura establece la transmisión de un bien a título gratuito entre el donante, quien cede la titularidad a favor del donatario, que es quien la acepta. La donación, para que sea válida, debe otorgarse obligatoriamente mediante documento público y ante notario.

La adquisición de bienes por donación conlleva la obligación para el donatario de liquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD), en su modalidad de donación.

La herencia entre hermanos   

Es un acto mortis causa. En los casos de herencias entre hermanos, es importante hacer constar la voluntad del causante en documento público ante notario. También en este caso, deberá liquidar el IDS en la modalidad de Sucesiones.

Tanto en la donación o herencia entre hermanos, el beneficiario tendrá que afrontar la plusvalía municipal. Al igual que el IDS, la plusvalía municipal está cedida a las Comunidades Autónomas. En la donación, el donante debe tributar el IRPF.

¿Cambian los beneficios fiscales de la donación o la herencia en las Comunidades Autónomas?

Sí. El impuesto sobre sucesiones y donaciones tiene un carácter local. La normativa municipal rige la aplicación de reducciones, cuotas, deducciones y bonificaciones. La variabilidad inherente de las tarifas y reducciones hace posible que bienes inmuebles con una valoración similar, ubicados en diferentes comunidades autónomas, sean objeto de cargas fiscales sustancialmente distintas. Esto debido solamente a la ubicación de la propiedad.

En el caso de la donación, el impuesto se liquida de acuerdo a la norma contemplada por la comunidad autónoma en la que el inmueble se sitúa.

En el caso de una herencia, la norma que aplica a la hora de liquidar el impuesto de sucesiones es aquella de la comunidad autónoma en la que residía el fallecido. Es importante recordar que la definición de vivienda habitual es donde el fallecido haya habitado por más tiempo en los últimos cinco años.

¿Cómo se liquida el ISD?

Para efectuar la autoliquidación de donaciones se presenta el modelo 651.

Para la autoliquidación de herencia se presentan dos modelos: El modelo 660 (declaración de sucesiones) y el modelo 650 (Autoliquidación de sucesiones).

El pago y la presentación de la autoliquidación se podrán tramitar tanto en persona ante el Ayuntamiento, como telemáticamente. Normalmente, la guía de los modelos a presentar y las modalidades de tramitación se pueden consultar en las páginas web de la Agencia Tributaria del Ayuntamiento.

¿Cómo influye el parentesco en la carga fiscal de la donación o herencia entre hermanos?

La Ley de Hacienda contempla bonificaciones en el pago de impuesto sobre sucesiones y donaciones de acuerdo al grado de parentesco. Entendiendo como tal, el vínculo existente entre parientes.

La ley estipula cuatro grados de parentesco, y en ellos se contempla si la vinculación es por consanguinidad, por afinidad o por adopción.

El grado de parentesco en línea directa cuenta tantos grados como generaciones exista entre dos sujetos. Así entre padre e hijo existe un grado y entre abuelo y nieto, dos. El grado de parentesco entre hermanos se da en línea colateral, cuenta tantos grados como sujetos existan entre las líneas directas ascendientes de cada uno. Así entre dos hermanos hay dos sujetos, y el grado de consanguinidad es de segundo. Por lo que a la hora de la donación o herencia entre hermanos tienes que tenerlo en cuenta.

Existen reducciones en los tributos de ISD contempladas en la Ley Estatal de Hacienda de acuerdo al grado de parentesco, que aplican a toda España. Cada Comunidad Autónoma puede añadir bonificaciones adicionales.

¿Qué reducciones aplican al pago de IDS en caso de donación o herencia entre hermanos?

Los hermanos pertenecen al tercer grupo de parentesco, pues corresponde a parientes por línea colateral de segundo grado. Y por ello se le aplica una reducción 7.993,46€.

A los parientes del cuarto grupo no se aplica ninguna reducción. Para el segundo grupo, la reducción es de 15.956,87€; y para el primer grupo, hijos menores de 21 años, además de la reducción correspondiente al segundo grupo, aplica una reducción de 3.990,75€ (por cada año que les falte para alcanzar los 21 años). La reducción por este criterio tiene un tope máximo de 47.858,59€. También se establece una deducción para las personas con minusvalía de 47.858,59 €.

Recientemente, en la Comunidad Autónoma de Madrid se ha establecido una nueva bonificación para las transmisiones entre hermanos del 15%, y para tíos y sobrinos del 10%. Esta disposición extiende a los hermanos el beneficio fiscal hasta ahora poseían los primeros grados de parentesco. Por lo que en este caso, las ventajas a la hora de la donación o herencia entre hermanos son mayores.

¿Cuál es el baremo para calcular el IDS?

Para estimar cuánto hay que pagar en el IDS debemos tener en cuenta varias cosas:

  • La base imponible. El valor bruto sobre el que se aplica el impuesto, corresponde al importe de lo recibido. Es común que los beneficiarios de una donación duden a la hora de asignarle un valor a un inmueble que recibieron sin desembolsar contraprestación alguna. Los Ayuntamientos poseen valores de referencia como el catastro. Por tal razón, valores de base imponible excesivamente bajos, son comúnmente sujetos a comprobación por parte de la hacienda municipal.
  • La base liquidable. El resultado de aplicar reducciones a la base imponible, aquí cuentan los gastos y cargas de carácter deducible. La base liquidable corresponde al valor real neto de los bienes recibidos. Las reducciones que aplican se deben ajustar a lo dispuesto en la ley de sucesiones y donaciones y demás normativa vigente.

La mayoría de las deducciones a la base liquidable, se aplican en caso de herencia a:

  • Deudas del fallecido
  • Gastos de entierro, funeral y última enfermedad.
  • Los censos, pensiones o similares directamente establecidos sobre los bienes heredados
  • Reducciones según el grado de parentesco.

La cuota íntegra resulta de aplicar a la base liquidable el tipo impositivo.  Este tipo impositivo a aplicar dependerá del valor del inmueble donado o heredado. Es progresivo y va desde el 7,65% al 34%. Este tipo se aplica en las Comunidades Autónomas que no hubiesen establecido competencias normativas del IDS. Si la Comunidad Autónoma ha decretado su propia escala autonómica, ella es la que norma el tipo a aplicar.

La cuota tributaria resulta de aplicar a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador. El coeficiente multiplicador depende de dos factores:

  1. El grupo de clasificación de parentesco.
  2. El patrimonio preexistente del heredero, donatario o beneficiario. El coeficiente multiplicador va desde el 1 al 2,4, según los casos.

A la cuota tributaria aun se le aplican otras deducciones y bonificaciones. Estas irán  en concordancia a la normativa vigente en la Comunidad Autónoma donde el causante o donante haya poseído su residencia habitual.

Si estás considerando dejar un inmueble en donación o herencia entre hermanos, no dude en consultar la opinión de especialistas para entender todo lo que supone. Cada caso debe revisarse minuciosamente para aplicar todas las reducciones posibles. Un buen asesoramiento antes de iniciar una donación o herencia entre hermanos puede suponerte una ventaja importante. ¡Contáctanos y desde Deplace te asesoraremos!

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